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　四、计算分析题（本类题共3小题，每小题5分，共15分。凡要求计算的项目，均需列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数）
　　1.某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2008年8月该厂发生以下经济业务：
　　（1）5日向农户购进免税粮食，开具的农业品收购发票上注明的价款为50 000元，货款以现金支付。
　　（2）10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150 000元，增值税税额为25 500元，货款已付。
　　（3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23 400元，款项已收讫。
　　已知：粮食白酒适用的增值税税率为17%；粮食白酒适用的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/斤；免税粮食增值税的扣除率为13%；7月末该酒厂增值税留抵税额为零；农场品收购发票和增值税专用发票已经向税务机关认定：1吨＝2 000斤。
　　要求：
　　（1）计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。
　　（2）计算该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额。
　　（3）计算该酒厂当月增值税销项税额。
　　（4）计算该酒厂当月应缴纳的增值税税额。
　　参考答案：
　　（1）当月应缴纳的消费税＝5×2000×60×20％+23400÷（1+17％）×20％+5×2000×0.5＝129000（元）
　　（2）当月可抵扣的增值税进项税额＝50000×13％+25500＝32000（元）
　　（3）当月增值税销项税额＝5×2000×60×17％+23400÷（1+17％）×17％＝105400（元）
　　（4）当月应缴纳的增值税税额＝105400-32000＝73400（元）
　　试题点评：本题考核消费税和增值税的计算。整个题目并不是很难，都是我们平时经常训练的知识点，应该得满分的。
　　2.某温泉度假酒店是一家集餐饮、住宿和娱乐为一体的综合性餐饮企业，酒店设有餐饮部、客房部、娱乐部等经营部门，各经营部门业务实行独立核算。2008年6月酒店取得以下收入：
　　（1）餐饮收入150万元。
　　（2）住宿收入86万元。
　　（3）出租商业用房租金收入9万元。
　　（4）卡拉OK门票收入17万元、点歌费收入6万元、台位费收入23万元、烟酒和饮料费收入71万元。
　　已知：服务业适用的营业税税率为5%，娱乐业适用的营业税税率为20%.要求：
　　（1）计算该酒店当月餐饮收入应缴纳的营业税税额。
　　（2）计算该酒店当月住宿收入应缴纳的营业税税额。
　　（3）计算该酒店当月租金收入应缴纳的营业税税额。
　　（4）计算该酒店当月娱乐收入应缴纳的营业税税额。
　　参考答案：
　　（1）当月餐饮收入应缴纳的营业税＝150×5％＝7.5（万元）
　　（2）当月住宿收入应缴纳的营业税＝86×5％＝4.3（万元）
　　（3）当月租金收入应缴纳的营业税＝9×5％＝0.45（万元）
　　（4）当月娱乐收入应缴纳的营业税＝（17+6+23+71）×20％＝117×20％＝23.4（万元）
　　试题点评：本题考核营业税的计算。很简单的计算，主要是确认营业额，然后直接乘以税率即可。应该做对。
　　3.中国公民王某系国内某公司高级管理人员，2008年12月的收入情况如下：
　　（1）当月工资薪金收入8 000元（已扣除“三险一金”等免税项目金额），全年一次性奖金收入20 000元。
　　（2）从所任职公司取得股息红利收入10 000元。
　　（3）从某杂志社取得发表一篇论文的稿费收入2 000元。
　　（4）从某大学取得讲座收入5 000元。
　　已知：
　　（1）工资、薪金所适用的个人所得税税率：
　　级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数
　　1 不超过500元的 5 0
　　2 超过500～2000元的部分 10 25
　　3 超过2000～5000元的部分 15 125
　　4 超过5000～20 000元的部分 20 375
　　5 超过20 000～40 000元的部分 25 1 375
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　　（2）工资薪金所得的减除费用标准为2 000元/月。
　　（3）稿酬所得、劳务报酬所得每次收入不超过4 000元的，减除费用800元；4 000元以上的，减除20%的费用。稿酬所得适用的个人所得税税率为20%，并按应纳税额减征30%.劳务报酬所得、股息红利所得适用的个人所得税税率均为20%.
　　（4）假定王某取得的以上收入均由本人计算缴纳个人所得税。
　　要求：
　　（1）计算王某当月工资薪金收入的应缴纳的个人所得税税额。
　　（2）计算王某一次性奖金收入应缴纳的个人所得税税额。
　　（3）计算王某当月股息红利收入应缴纳的个人所得税税额。
　　（4）计算王某当月稿费收入应缴纳的个人所得税税额。
　　（5）计算王某当月讲座收入应缴纳的个人所得税税额。
　　参考答案：
　　（1）当月工资薪金收入应缴纳的个人所得税＝（8000-2000）×20％-375＝825（元）
　　（2）该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：